La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) publicó un proyecto de resolución que adiciona el artículo 1.2.2.40 a la Resolución Única 000227 de 2025, introduciendo el Formulario 445 para declarar el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria.

Esta adición regula la Declaración del Impuesto complementario de sobre retención, creado por el Decreto Legislativo 0240 del 12 de marzo de 2026 en el contexto de una emergencia económica. El formulario 445 es un formulario de la DIAN para que los contribuyentes declaren y liquiden un impuesto especial sobre activos omitidos o pasivos inexistentes detectados a 1 de abril de 2026.

Detalles del impuesto

Sirve para regularizar la situación patrimonial de personas naturales o jurídicas sujetas al impuesto sobre la renta, aplicando una tarifa del 19% sobre la base gravable (activos omitidos en Colombia o exterior, pasivos inexistentes y activos saneados). Contribuyentes naturales y jurídicos deben identificar omisiones en balances, bienes raíces o cuentas extranjeras para evitar sanciones.

Uso y plazos

• Se presenta de forma virtual a través de los portales de la DIAN, con vencimiento el 31 de julio de 2026.
• Adición propuesta vía proyecto de resolución a la Resolución Única 000227 de 2025, en el nuevo artículo 1.2.2.40.

Consecuencias de no declarar

Los contribuyentes que incurran en omisión de activos u oculten pasivos deberán cumplir con la sanción por inexactitud del artículo 647 y 648 del ET. Adicionalmente, el sujeto que incurra en un delito penal podría ir a prisión por un período de 48 a 108 meses.

Para llenar el formulario 445 (Declaración del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria) en el portal de la DIAN, accede con usuario registrado y sigue un proceso virtual similar a otras declaraciones tributarias.